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2020年经济法基础知识点:居民个人所得税应纳税所得额

2020-07-24 13:55:53| 来源: 中公教育

2020年初级会计职称考试备考已经开始,备考过程中存在大量的难题和疑问:知识点掌握、时间规划、各章节分值等。备考过程中掌握章节考点是关键,初级会计职称考试网根据最近三年考试情况,对《经济法基础》科目的重要考点进行知识点和例题的分析总结,以下是小编整理的2020年经济法基础知识点:居民个人所得税应纳税所得额,希望有助于大家备考。

初级备考资料

 

居民个人所得税应纳税所得额

一、初级会计考试经济法基础知识点

 
 
收入
 
工资、薪金所得
下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税:
①独生子女补贴;
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴;
    ③托儿补助费;
④差旅费津贴、误餐补助
劳务报酬
所得
 
区分劳务报酬所得和工资、薪金所得,主要看是否存在雇佣关系与被雇佣关系
 
 
稿酬所得
(1) 除报社、杂志社的记者编辑(按照工资、薪金所得计税)外,其他人出版、发表作品都按稿酬所得计税;
(2) 作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,按“稿酬所得”征税
 
 
 
特许权使用费所得
(1) 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得, 按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
(2) 对于剧本,作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按“特许权使用费”所得项目计征个
人所得税。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
扣除额
专项
扣除
 
基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
专项附加扣除
(1)子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出、年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按照每个子女 12000 元/年(1000 元/月)的标准定额扣除;
(2)继续教育
①学历教育支出,在学历教育期间按照 4800 元/年(400 元/月)定额扣除;
②接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照 3600 元/年定额扣除;
(3)大病医疗
①一个纳税年度内,由个人负担超过 15 000 元的医药费用支出部分,为大病医
疗支出,可以按照每年 80 000/年标准限额据实扣除;
(4)住房贷款利息
①首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,可以按照 12000/年
(1000 元/月)定额扣除,扣除期限最长不超过 240 个月;
(5)住房租金
①扣除标准:

 

    A.位于直辖市,省会(首付)城市,计划单列市以及国务院规定的其他城市:
扣除标准为每月 1500 元;
B.位于其他城市的,市辖区户籍人数超过 100 万的,扣除标准为每月 1 000 元;
C.位于其他城市的,市辖区户籍人数不超过 100 万的,扣除标准为每月 800 元
(6)赡养老人(被赡养人是指年满 60 岁的父母)
①纳税人为独生子女的,按照 24 000 元/年(2 000 元/月)的标准定额扣除;
②纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分摊 24 000 元/年(2 000 元/月)
的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月 1 000 元
其他扣除 个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业
健康保险、税收递延型商业养老保险的支出等。

二、知识点对应例题

【例题 34·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应计算缴纳个人所得税的是( )。

A. 个人购买体育彩票一次中奖 1 万元

B. 按照国家统一规定发给的补贴 1 万元

C. 个人取得单张有奖发票奖金 900 元

D. 每月领取的退休工资 5000 元

【例题 34·单选题】

【答案】C。解析:选项A,对于个人购买体育彩票,一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元),暂免征收个人所得税;选项 BD, 于个人所得税免税项目;选项 C,个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的,应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

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