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2020年经济法基础知识点及例题:企业所得税扣除项目和不得扣除项目

2020-07-24 14:09:26| 来源: 中公教育

2020年初级会计职称考试备考已经开始,备考过程中存在大量的难题和疑问:知识点掌握、时间规划、各章节分值等。备考过程中掌握章节考点是关键,初级会计职称考试网根据最近三年考试情况,对《经济法基础》科目的重要考点进行知识点和例题的分析总结,以下是小编整理的2020年经济法基础知识点:企业所得税扣除项目和不得扣除项目,希望有助于大家备考。

初级备考资料

 

企业所得税扣除项目和不得扣除项目

一、初级会计考试经济法基础知识点

 

项目 内容
重点扣除项目
工资、薪金支出 合理的工资薪金支出,准予扣除
职工福利费 不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除
工会经费 不超过工资薪金总额 2%的部分,准予扣除
 
职工教育经费
不超过工资薪金总额的 8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣
除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
 
社会保险费
充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部
分,在计算应纳税所得额时准予扣除
 
利息费用
①向金融企业借款,据实扣除;
②向非金融企业借款,不超过同期同类贷款利率计算的数额
 
公益性捐赠
在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度
利润总额 12%的部分,准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。
 
业务招待费
①发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;
②筹集期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的
60%计入企业筹办费,在税前扣除
 
广告费和业务宣传费
①超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;
②筹建期间的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,在税前
扣除。
 
亏损的弥补
①业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,但结转年限最长不得超过 5
年;
  ②2018 年 1 月 1 日起,当年具备高新技术企业或者科技型中小企业资格的企业,
最长结转年限由 5 年延长至 10 年
 
 
研究开发费用
在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间
①未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除;
②形成无形资产的,按照无形资产成本的 175%在税前摊销
安置残疾人员所支
付的工资
 
据实扣除的基础上,100%加计扣除
重点不得扣除项目
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
2.企业所得税税款
3.税收滞纳金
4.罚金、罚款和被没收财物的损失
5.赞助支出
6.未经核定的准备金支出
7.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业
机构之间支付的利息

二、知识点对应例题

【例题 33·多选题】根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )

A.罚金

B.税收滞纳金

C.银行罚息

D.向投资者支付的红利

【例题 33·多选题】

【答案】ABD。解析:根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,银行罚息可以扣除。

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(责任编辑:杜焕然)

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